編者按：9月10日，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》頒布實(shí)施30周年。如今，隨著全社會(huì)對(duì)收入分配制度改革的期待日漸強(qiáng)烈，個(gè)稅改革的呼聲也隨之高漲。然而，作為一項(xiàng)涉及億萬(wàn)人利益、牽一發(fā)而動(dòng)全身的稅制改革，與個(gè)稅改革相關(guān)的話題還有很多需要追根究底地問(wèn)。

　　個(gè)稅三十年追問(wèn)：個(gè)稅起征點(diǎn)是否應(yīng)該提高？

　　在個(gè)稅三十年的歷史中這一幕仍然讓人記憶猶新：2005年9月27日，全國(guó)人大法律委員會(huì)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)就個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)舉行立法聽(tīng)證會(huì)。這場(chǎng)聽(tīng)證會(huì)結(jié)束后，工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1600元。

　　近幾年，關(guān)于提高個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲一直不絕于耳，2007年，國(guó)家再次將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至2000元。然而，隨著住房等居民消費(fèi)支出的逐步增長(zhǎng)，提高個(gè)稅起征點(diǎn)的話題仍然頻頻被提及，很多人認(rèn)為這是現(xiàn)有稅制框架內(nèi)降低中低收入群體稅負(fù)的有效方法。

　　財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明指出，稅制設(shè)計(jì)與調(diào)整的核心精神是稅收公平，個(gè)稅作為一項(xiàng)一般性稅種，上調(diào)起征點(diǎn)意味著納稅人相應(yīng)減少，但稅收要想發(fā)揮應(yīng)有的作用并不是納稅人越少越好，而是通過(guò)合理的稅制設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)的目的，這才是必要的、重要的。

　　實(shí)際上，在個(gè)稅起征點(diǎn)的爭(zhēng)論中還有一個(gè)問(wèn)題值得關(guān)注，從稅法的角度看，“工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”與“個(gè)稅起征點(diǎn)”并不是一個(gè)概念，但很多人將這兩個(gè)概念相提并論甚至是互相混淆，這折射出一個(gè)問(wèn)題，那就是工薪收入仍然是目前個(gè)稅收入的最主要來(lái)源。

　　“目前工薪所得項(xiàng)目個(gè)稅收入占個(gè)稅總收入的比重為50%左右，這也就意味著工薪階層是目前個(gè)稅的最大稅源，但事實(shí)上，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展變化，工薪階層目前并不是社會(huì)財(cái)富的主要擁有者，向高收入群體要稅源才是現(xiàn)在個(gè)稅征管迫切需要不斷加強(qiáng)的�！毕嚓P(guān)稅務(wù)專家表示。

　　個(gè)稅改革如何破題？

　　今年6月，國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了發(fā)展改革委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》，其中對(duì)個(gè)稅改革的表述延續(xù)了之前各種官方文件的表述，那就是——“研究實(shí)施個(gè)人所得稅制度改革”。

　　我國(guó)自個(gè)人所得稅法頒布實(shí)施30年來(lái)，一直實(shí)行的是分類稅制，而對(duì)于個(gè)稅改革的目標(biāo)早在黨的十六屆三中全會(huì)中已經(jīng)明確，那就是要建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度，但是，時(shí)至今日，這項(xiàng)改革卻一直未有實(shí)質(zhì)性突破。

　　任何改革都不會(huì)一蹴而就，任何改革都不會(huì)一片坦途，這在個(gè)稅改革中可見(jiàn)一斑。作為世界上最復(fù)雜的稅種之一，個(gè)稅對(duì)稅收征管相關(guān)配套條件要求甚高，要求儲(chǔ)蓄實(shí)名制、個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記、信用卡制度等等，很多發(fā)達(dá)國(guó)家甚至用了上百年的時(shí)間才建立起一套相對(duì)完備的個(gè)稅征管體系。

　　“現(xiàn)在備受關(guān)注的房產(chǎn)稅改革和個(gè)稅改革推出之所以困難有一個(gè)共同點(diǎn)，那就是現(xiàn)行稅制中真正面向納稅人征收的直接稅比重低，目前我國(guó)稅制中大部分是流轉(zhuǎn)稅，所占比例達(dá)到65%，這不利于稅收作為杠桿調(diào)節(jié)收入之間的差距，這需要稅收征管手段的不斷提高�！毕嚓P(guān)專家表示。

　　“要啟動(dòng)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革，首先要啟動(dòng)面向所有納稅人的納稅申報(bào)，目前我國(guó)已經(jīng)實(shí)行了年收入12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)制度，正在朝這個(gè)方向走，要盡快掌握個(gè)稅征管所必需的信息，逐步建立起直接面對(duì)納稅人的征稅機(jī)制�！敝袊�(guó)社會(huì)科學(xué)院價(jià)格與稅收研究室副主任張斌說(shuō)。

　　白景明指出，從研究的層面，目前要推行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革首先要解決對(duì)個(gè)人收入的劃分問(wèn)題，哪些進(jìn)入綜合計(jì)稅，哪些進(jìn)入分類計(jì)說(shuō)，此外，還要解決如何在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一稅收政策，如何體現(xiàn)區(qū)域之間的差別等等。

　　我國(guó)離“橄欖形”社會(huì)還有多遠(yuǎn)？

　　我國(guó)離“橄欖形”社會(huì)還有多遠(yuǎn)？我國(guó)如何才能形成中等收入者占多數(shù)的“橄欖形”分配格局？在收入分配矛盾日益尖銳的背景下，作為調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，個(gè)稅改革被很多人寄予厚望，很多業(yè)內(nèi)人士更是認(rèn)為個(gè)稅改革能夠成為收入分配制度改革的“突破口”。

　　在現(xiàn)代稅制體系中，個(gè)稅處在收入分配的最終環(huán)節(jié)，直接面向個(gè)人所得環(huán)節(jié)征收，所以最能體現(xiàn)稅收普遍、公平的原則，同時(shí)，個(gè)稅一般采用累進(jìn)稅率，體現(xiàn)對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅，也最能直接發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能。

　　在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)稅是最重要的主體稅種之一，在調(diào)節(jié)收入分配中發(fā)揮著“削峰平谷”重要作用。在我國(guó)，個(gè)稅在調(diào)節(jié)收入分配方面也已經(jīng)發(fā)揮了重要作用，但由于征管條件所限，所得稅所占比重相對(duì)較低，目前中低收入階層承擔(dān)的稅負(fù)仍相對(duì)較高。那么，在現(xiàn)有征管條件下如何讓個(gè)稅在收入分配制度改革中發(fā)揮立竿見(jiàn)影的作用呢？

　　張斌指出，在現(xiàn)行稅制下，可以對(duì)個(gè)稅的稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行簡(jiǎn)化，例如我國(guó)目前工資、薪金所得繳納的個(gè)稅是按照九級(jí)超額累進(jìn)的稅率，可以減少為六級(jí)、五級(jí)甚至四級(jí)，這樣可以一定程度上減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。

　　“個(gè)稅因?yàn)橹苯用嫦蛎恳粋�(gè)納稅人征收，所以很多納稅人視同是自己的全部稅負(fù)，但實(shí)際上，個(gè)稅收入在我國(guó)整個(gè)稅收收入中占有很少的比重，我國(guó)現(xiàn)行稅制中流轉(zhuǎn)稅占有比重很大，比如在商場(chǎng)、餐館消費(fèi)都涉及納稅，只不過(guò)沒(méi)有直接交給稅務(wù)部門，所以可以考慮給予居民生活息息相關(guān)企業(yè)降低稅負(fù)，促使企業(yè)降低商品價(jià)格，從而起到降低居民稅負(fù)的作用�！睆埍筮�指出。